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环保税4月1日将迎首个征期,税务部门正在抓紧“施工”

时间: 2018/03/13 来源:青岛会计工场

环保税41日将迎首个征期
2月27日,国家税务总局举行2018年第一季度税收政策解读新闻发布会。据介绍,税务部门围绕环保税首个征期分三个阶段细化了15项重点工作任务,目前第一阶段任务已经完成。
 
各地税务机关共识别认定环保税纳税人26万多户,并基本完成网络报税系统与金税三期核心征管系统的联调测试,确保首个征期纳税人能足不出户进行网上申报。截至目前,全国累计辅导环保税纳税人19万多户,占已识别认定户数的72.9%。
 
“能否确保首个征期平稳顺利,是关系到环境保护费税制度转换成功落地的关键。”国家税务总局财产和行为税司副司长孙群表示。
 
下一步有哪些工作重点?
据介绍,下一步,税务部门将在首个征期前重点抓好四项工作:
一是继续完善配套政策、制度。
二是联合环保部门,系统组织、层层开展环保税业务培训,确保一线税务人员能正确理解环保税政策,熟练征管系统操作,确保纳税人能计算、会申报。
三是开展实地督导。将组织若干督导组赴各省,实地指导、督促各地加快落实各项征管准备任务,确保环保税首个征期平稳运行,税制顺利转换。
四是继续大力推进税务、环保部门涉税信息共享平台部署、联测和连通工作。
据了解,经过广泛宣传培训,广大纳税人对于环保税的理解更为精准,对环保税的开征也更加支持。“环境保护费改税以后,相比缴纳排污费时代更加规范,企业负担更加公平均衡。”中国石油化工股份有限公司财务部负责人表示。
“为方便纳税人申报缴税,税务部门在简化报表上下了一番功夫。”据孙群介绍,环保税纳税申报表围绕“简洁、减负”这一核心理念进行优化设计,将原来排污费按不同行业制定的报表模式调整为按“水、气、声、渣”四类污染物制定的报表模式,这就使得报表数量和纳税人填报字段量减少2/3左右。
 
环保和税务部门怎么交接?



收费和征税两套系统转换,并不是简单“移交”。
 
据了解,环保税的征收管理采取企业申报、税务征收、环保协作、信息共享的总体征管模式,建立涉税信息共享平台和工作配合机制非常重要。税务部门应将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环保税涉税信息定期交送环保主管部门;环保部门应将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等相关信息定期交送税务机关。
 
环保税法规定的征收税额是多少? 



国家税务总局在去年12月表示,全国大部分省份人大常委会已相继审议通过本地区环保税方案,为环保税开征铺平了道路。
据悉,环保税法规定的税额下限为:
大气污染物每污染当量1.2—12元;
水污染物每污染当量1.4—14元;
固体废物按不同种类每吨5元至1000元不等,其中危险废物为1000元每吨;
工业噪声按超标分贝数,每月按350元至11200元缴纳。
税额上限为不超过最低标准的10倍。具体适用税额的确定和调整,可由各地人大常委会在法定税额幅度内决定。
环保税计算方法,都是干货!
大气污染物问题:注:0.95、0.87、16.7、10.75分别为相应污染物的污染当量值(单位:千克)。
 
某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氢各100千克,假设大气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算,这家企业只有一个排放口,计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税。
 

第一步,计算各污染物的污染当量数
二氧化硫:10/0.95=10.53
氟化物:10/0.87=11.49
一氧化碳:100/16.7=5.99
氯化氢:100/10.75=9.3
 

第二步,按污染物的污染当量数排序(每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,对前三项污染物征收环境保护税)
氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99 )
选取前三项污染物
 

第三步,计算应纳税额
氟化物:11.49×1.2=13.79(元)
二氧化硫:10.53×1.2=12.63(元)
氯化氢:9.3×1.2=11.16(元)
水污染物问题:注:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为相应污染物的污染当量值(单位:千克)。
某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.4元计算,计算企业8月水污染物应缴纳的环境保护税。

第一步,计算第一类水污染物的污染当量数
总汞:10/0.0005=20000
总镉:10/0.005=2000
总铬:10/0.04=250
总砷:10/0.02=500
总铅:10/0.025=400
总银:10/0.02=500
 

第二步,对第一类水污染物污染当量数排序(每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税)
总汞(20000)>总镉(2000)>总砷(500)=总银(500)>总铅(400)>总铬(250)
选取前五项污染物
 

第三步,计算第一类水污染物应纳税额
总汞:20000×1.4=28000(元)
总镉:2000×1.4=2800(元)
总砷:500×1.4=700(元)
总银:500×1.4=700(元)
总铅:400×1.4=560(元)
 

第四步,计算第二类水污染物的污染当量数
悬浮物(SS):10/4=2.5
总有机碳(TOC):10/0.49=20.41(《应税污染物和当量值表》中,对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳,只征收一项。按三者中污染当量数最高的一项收取)
挥发酚:10/0.08=125
氨氮:10/0.8=12.5
 
 

第五步,对第二类水污染物污染当量数排序(每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。)
挥发酚(125)>总有机碳(20.41)>氨氮(12.5)>悬浮物(2.5)
 

第六步,计算第二类水污染物应纳税额
挥发酚:125×1.4=175(元)
总有机碳:20.41×1.4=28.57(元)
氨氮:12.5×1.4=17.5(元)
固体废物问题:注:4、0.49、0.08、0.8分别为相应污染物的污染当量值(单位:千克)。
假设某企业8月产生尾矿1000吨,其中综合利用的尾矿300吨(符合国家和地方环境保护标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨,计算这家企业8月尾矿应缴纳的环境保护税。
(1000-300-200)×15=7500(元)
 
【各地环保税税额标准】请参照计算。

省份 各地大气污染物、水污染物应纳税额标准
单位:元/污染当量
大气污染物 水污染物
北京 12元 14元
上海 2018年:二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为6.65元/污染当量、7.6元/污染当量;其他大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量。
2019年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别调整为7.6元/污染当量、8.55元/污染当量。
2018年化学需氧量税额标准为5元/污染当量,氨氮税额标准为4.8元/污染当量,第一类水污染物税额标准为1.4元/污染当量;其他类水污染物税额标准为1.4元/污染当量。
天津 (一)二氧化硫适用税额为每污染当量6元;
(二)氮氧化物适用税额为每污染当量8元;
(三)烟尘适用税额为每污染当量6元;
(四)一般性粉尘适用税额为每污染当量6元;
(五)其他应税大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。
(一)化学需氧量适用税额为每污染当量7.5元;
(二)氨氮适用税额为每污染当量7.5元;
(三)其他应税水污染物适用税额为每污染当量1.4元。
河北 一档:9.6元,
二档:6元,
三档:4.8元,
一档:11.2元。
二档:7元。
三档:5.6元
河南 4.8元 5.6元
山东 二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元,是国标下限值的5倍!其他大气污染物每污染当量1.2元,常规排放源排放的化学需氧量、氨氮和“5项主要重金属”由1.4元提高到3元, 水污染物(其他污染物)由0.9元提高到1.4元
山西 1.8元 2.1元
安徽 12月9日公布《安徽省环境保护条例》
江苏 4.8元 5.6元
浙江 大气污染物每污染当量1.4元,四类重金属污染物为每污染当量1.8元 水污染物每污染当量1.4元,五类重金属污染物每污染当量1.8元
广东 1.8元 2.8元
福建 大气污染物每污染当量1.2元 五项重金属、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元,其他水污染物每污染当量1.4元。
广西 1.8元 2.8元
贵州 大气污染物每污染当量2.4元 水污染物每污染当量2.8元
海南 2.4元 水污染物每污染当量2.8元
湖北 废气中的二氧化硫和氮氧化物的税额为每污染当量2.4元;其余大气污染物的税额为每污染当量1.2元 废水中的化学需氧量、氨氮、总磷和五项主要重金属(铅、汞、铬、镉、类金属砷)的税额为每污染当量2.8元;其余水污染物的税额为每污染当量1.4元。
湖南 2.4元 3元
江西 1.2元 1.4元
云南 1.2元 1.4元
重庆 3.5元 3元
四川省 3.9元 2.8元
辽宁省 1.2元 1.4元
吉林省 1.2元 1.4元
黑龙江 黑龙江省地方税务局与黑龙江省环境保护厅签署《环境保护税征管协作机制备忘录》
甘肃 1.2元 1.4元
宁夏 1.2元 1.4元
青海省 1.2元 1.4元
陕西省 1.2元 1.4元
新疆 1.2元 1.4元
内蒙古 内蒙古自治区人大常委会关于批准内蒙古自治区人民政府关于我区应税大气污染物和水污染物环境保护税具体适用税额等建议的决议
西藏 开展征收方案


 
 

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